טופס 106 הוא אישור שנתי שכל מעסיק מוסר לך על השכר ששילם לך, על מס ההכנסה שנוכה ממנו ועל ההפרשות לפנסיה ולקרן השתלמות: טופס נפרד מכל מעסיק, על כל שנת מס. השדות החשובים ביותר הם 158/172, המשכורת החייבת במס, ו-042, מס ההכנסה שנוכה בפועל. מספרי השדות בטופס זהים למספרי השדות בדוח השנתי למס הכנסה, ולכן מעתיקים אותם כמו שהם. החזר מס נוצר כשהמס שנוכה בכל טופסי 106 של השנה גבוה מהמס שהיית צריך לשלם בחישוב שנתי.
בקצרה
- טופס 106 הוא הסיכום השנתי של השכר, המס וההפרשות אצל מעסיק אחד. עבדת אצל כמה מעסיקים? תקבל טופס מכל אחד.
- שדה 042 הוא המס שכבר שילמת. שדה 158/172 הוא השכר שעליו מחושב המס.
- ליד רוב השדות יש זוג מספרים: אחד ל"בן הזוג הרשום" ואחד לבן או בת הזוג.
- סימנים שכדאי לבדוק החזר: שני טפסי 106 לאותה שנה, נקודות זיכוי שלא עודכנו, תרומות וביטוח חיים פרטי.
- בטופס של שנת 2025 נוספה שורה חדשה: הפחתת שכר מכוח הוראת שעה.
מה זה טופס 106, ולמה הוא המסמך הכי חשוב להחזר מס?
טופס 106 מרכז את כל מה שקרה אצל מעסיק אחד בין ינואר לדצמבר: כמה הרווחת, כמה מס נוכה, וכמה הופרש לפנסיה ולקרן השתלמות.
טופס 106 הוא המסמך שמראה מה באמת קרה בשנה, ולכן כל בדיקת החזר מתחילה ממנו.
מה המספרים בטופס: סעיף, שדה, ולמה יש שניים?
בטופס 106 יש שני סוגי מספרים. מספרי הסעיפים הם השורות של הטופס (למשל סעיף 15, "סכומים אחרים שנוכו"). קודי השדות הם המספרים בני שלוש הספרות שליד הסכומים, כמו 042 או 158. את קוד השדה מחפשים: אותו מספר בדיוק מופיע בדוח השנתי ובבקשה להחזר מס, ולשם מעתיקים את הסכום.
ולמה ליד רוב השדות יש שני מספרים, כמו 158/172? המספר הראשון שייך ל"בן הזוג הרשום" והשני לבן או בת הזוג.
מה אומר כל קוד בטופס 106? הטבלה המלאה
| שדה | מה זה בשפה פשוטה | למה זה חשוב לך |
|---|---|---|
| שדה 158/172 | משכורת: סך התשלומים שחייבים במס, כולל שעות נוספות, מענקים ושווי רכב | זה הבסיס שעליו מחושב המס השנתי שלך |
| שדה 042 | מס הכנסה שנוכה מהמשכורת ושולם לרשות המסים | זה מה שכבר שילמת. מחברים את 042 מכל הטפסים של השנה ומשווים למס האמיתי |
| שדה 218/219 | משכורת לצורך הפקדות לקרן השתלמות, בחודשים שבהם הופרש | שים לב: זה השכר שעליו הופרש, לא סכום ההפקדה |
| שדה 244/245 | "הכנסה מבוטחת": השכר שבגינו הופקד לקופת גמל לקצבה (פנסיה) | מראה על איזה שכר נחסך לך לפנסיה |
| שדה 248/249 | סך הפרשות המעסיק לקופת גמל לקצבה, כולל פיצויים, בלי ביטוח אובדן כושר עבודה | מראה כמה המעסיק הפריש לפנסיה שלך |
| שדה 045/086 | ההפרשות שלך, כעובד, לקופת גמל לקצבה ("עמית שכיר") | על הפקדות לפנסיה יש הטבת מס, בכפוף לתקרות |
| שדה 036/081 | ביטוח חיים שנוכה דרך המעסיק | על פרמיות לביטוח חיים יש זיכוי של 25%, בכפוף לתקרות |
| שדה 140/240 | ביטוח קצבת שאירים | גם על זה יש הטבת מס, בכפוף לתקרות |
| שדה 135/180 | קופת גמל במעמד "עמית עצמאי": החלק שמוכר כניכוי מההכנסה | רלוונטי רק אם יש לך הפקדות כאלה |
| שדה 268/269 | קופת גמל במעמד "עמית עצמאי": החלק שמזכה בזיכוי ממס | רלוונטי רק אם יש לך הפקדות כאלה |
| שדה 037/237 | תרומות למוסדות ציבור שנוכו דרך המעסיק | תרומה למוסד מוכר מזכה בזיכוי של 35% (סעיף 46) |
| שדה 068/069 | הכנסה מעבודה במשמרות בתעשייה | אם השדה מלא, כדאי שאיש מקצוע יבדוק |
| שדה 258/272 | קצבאות ומענקי פרישה שחייבים במס | רלוונטי לגמלאים ולמי שקיבל מענק פרישה |
| שדה 209 | סך ההכנסות הפטורות ממס | הכנסות שלא נכנסות לחישוב המס |
| שדה 109/309 | הכנסה פטורה לנכה או לעיוור (סעיף 9(5)) | יש לך נכות מוכרת והשדה ריק? כדאי לבדוק |
| שדה 011/012 בדוח (חדש ב-2025) | הפחתת שכר שנוכתה לעובד או לבעל תפקיד מכוח הוראת שעה. מופיע בסעיף 15 בטופס | רלוונטי רק למי שהשכר שלו הופחת בהוראת שעה |
ההסברים כאן בשפה פשוטה. ההגדרות המלאות מופיעות בטופס 106 הרשמי ובמדריך של רשות המסים (ר' מקורות).
ברוטו או נטו: מה מעתיקים לבקשת ההחזר?
את הסכום שבשדה 158/172: סך התשלומים החייבים במס. את המס מעתיקים משדה 042. מעתיקים את המספרים כפי שהם מופיעים בטופס.
בשדה 042 כתוב 0. זו טעות?
לא בהכרח. אם לא נוכה מס הכנסה, אין מס הכנסה להחזיר מאותו מעסיק. אבל ייתכן שאתה זכאי למענק עבודה (מס הכנסה שלילי), תשלום לעובדים בשכר נמוך שלא תלוי בכמה מס שילמת. ואם אתה משוכנע שנוכה ממך מס הכנסה, השווה לתלושי השכר ובקש ממחלקת השכר לבדוק את הטופס.
מה לבדוק בטופס 106 כדי לזהות שמגיע לך החזר?
אלה הסימנים הנפוצים לכך שכדאי לבדוק:
- יש לך יותר מטופס 106 אחד לאותה שנה? החלפת עבודה, שתי עבודות במקביל, או דמי לידה ואבטלה לצד משכורת.
- כל נקודות הזיכוי שלך נכנסו לחישוב? המעסיק מחשב את המס לפי מה שהצהרת בטופס 101. ילד שנולד, תואר שהסתיים, שחרור מצבא או עלייה שלא דווחו למעסיק לא נכנסו לחישוב שלו. נקודת זיכוי אחת שווה 2,904 ₪ בשנה (242 ₪ בחודש) בשנים 2024–2026.
- תרמת למוסד מוכר? תרומות שנוכו דרך המשכורת מופיעות בשדה 037/237. תרומה למוסד ציבורי עם אישור לפי סעיף 46 מזכה בזיכוי של 35% מהסכום, כשסך התרומות בשנה הוא לפחות 207 ₪ (בשנים 2025 ו-2026). בבקשות החזר עד שנת 2025 אפשר לצרף קבלות. משנת 2026 יתקבלו רק תרומות שדווחו במערכת המקוונת.
- יש לך ביטוח חיים שאתה משלם בעצמך? פרמיות שנוכו דרך המעסיק כבר מופיעות בשדה 036/081. על ביטוח חיים פרטי (ביטוח "ריסק", בלי מרכיב חיסכון) מגיע זיכוי של 25% מהפרמיות, בכפוף לתקרות, וצריך "אישור לצורכי מס" מחברת הביטוח לאותה שנה.
- יש לך נכות מוכרת או עיוורון? שדה 109/309 מראה הכנסה פטורה לנכה או לעיוור. אם אתה עומד בתנאי הפטור והשדה ריק, ייתכן שמגיע לך החזר, גם על שנים קודמות.
- הטופס של 2025 כולל שורה חדשה. בסעיף 15 ("סכומים אחרים שנוכו") נוספה שורה על הפחתת שכר שנוכתה מכוח הוראת שעה. אם לא הופחת לך שכר כזה, השורה לא רלוונטית אליך.
איך טופס 106 הופך להחזר מס?
משווים בין שני מספרים: המס ששילמת בפועל, והמס שהיית צריך לשלם לפי חישוב שנתי. אם שילמת יותר, ההפרש חוזר אליך.
| מה משווים | מאיפה זה מגיע |
|---|---|
| המס ששילמת בפועל | שדה 042 בכל טופסי 106 של אותה שנה, ובאישורים השנתיים של ביטוח לאומי אם קיבלת דמי לידה או אבטלה |
| המס שהיית צריך לשלם | חישוב שנתי לפי מדרגות המס של אותה שנה, בניכוי נקודות הזיכוי והזיכויים שמגיעים לך |
| ההפרש | אם שילמת יותר, זה ההחזר, בתוספת הפרשי הצמדה למדד וריבית של 4% לשנה |
כל שנה מחושבת לפי הכללים שלה. למשל, ב-2026 הורחבו מדרגות המס של 20% ו-31%, ולכן אי אפשר להחיל את החישוב של שנה אחת על שנה אחרת. ההצמדה והריבית על ההחזר פטורות ממס. ואפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחורה: ב-2026 על השנים 2020–2025, ואת 2020 צריך להגיש עד 31.12.2026.
רגע לפני שתמשיכו לקרוא — שווה לבדוק אם מגיע לכם
משאירים שם וטלפון, ויועצת המס שלנו בודקת עבורכם מול רשות המסים.
צריך שם ומספר טלפון תקין, ואישור לפנייה.
קיבלנו! נחזור אליכם בהקדם.
בדיקת זכאות בלבד. איננו רשות המסים ואיננו מבטיחים תוצאה.
מה אנחנו רואים אצלנו בשטח
מתוך 850 החזרי מס שביצענו ב-2025, ההחזר הממוצע עמד על 8,570 ₪. זה נתון היסטורי על התיקים שטיפלנו בהם, לא הבטחה לגבי המקרה שלך. כל בדיקה כזו מתחילה בטופסי 106 של כל השנים הפתוחות, לא רק של השנה האחרונה. לנשואים הבדיקה נעשית לתא המשפחתי, ולכן אנחנו צריכים גם את הטפסים של בן או בת הזוג. חסר טופס? אנחנו מנחים אותך מאיפה להוציא אותו, ונעזרים גם בנתוני ביטוח לאומי כדי לוודא שלא נשכח אף מקום עבודה. הבדיקה לוקחת אצלנו בממוצע כשבועיים. זה ממוצע מהשטח, לא התחייבות.
שאלות נפוצות
איפה מוצאים טופס 106 של שנים קודמות?
באזור האישי באתר רשות המסים אפשר להפיק טופסי 106 ישנים. אם טופס לא מופיע שם, מבקשים אותו מהמעסיק, ואם לא זוכרים איפה עבדת, ביטוח לאומי מנפיק אישור "תקופות ביטוח ומעסיקים". כל האפשרויות מפורטות בדף "איך משיגים טופס 106".
מה ההבדל בין טופס 106 לתלוש שכר?
תלוש השכר הוא חודשי. טופס 106 הוא הסיכום השנתי של כל התלושים אצל אותו מעסיק: סך השכר, סך המס שנוכה וסך ההפרשות לשנה כולה.
קיבלתי טופס 106 גם מקרן הפנסיה. למה?
בטופס 106 יש שדות לקצבאות ולמענקי פרישה (258/272). אם קיבלת טופס כזה מקרן הפנסיה, כדאי לשמור אותו לבדיקת החזר מס.
גיליתי טעות בטופס 106. מה עושים?
פונים בכתב למחלקת השכר של המעסיק, מסבירים מה לדעתך שגוי ומבקשים טופס מתוקן. כדאי לצרף תלושי שכר שמראים את הנתון הנכון.
כל מי שיש לו טופס 106 חייב להגיש דוח שנתי?
לא בהכרח. יש קבוצות שפטורות מהגשת דוח שנתי, ובקשת החזר מס היא בקשה של מי שלא חייב בדוח אבל שילם יותר מדי מס. אפשר להגיש אותה עד 6 שנים אחורה.
מקורות
- רשות המסים, טופס 106 הרשמי (PDF): https://www.gov.il/BlobFolder/service/itc-106/ar/Service_Pages_Income_tax_106-ACC.pdf
- רשות המסים, טופס 106 (דף שירות): https://www.gov.il/he/service/itc-106
- רשות המסים, מדריך להגשת בקשה להחזר מס למי שאינו חייב בדוח (עודכן 20.4.2026), פרק 5: https://www.gov.il/he/pages/tax-return-application-guide?chapterIndex=5
- רשות המסים, אותו מדריך, פרק 6 (שדות הדוח ונקודות זיכוי): https://www.gov.il/he/pages/tax-return-application-guide?chapterIndex=6
- רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת 2026 (מעודכן לאפריל 2026): https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf
- רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת 2025: https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2025.pdf
- רשות המסים, מדריך זיכוי ממס על תרומות ליחידים (25.5.2026): https://www.gov.il/he/pages/tax-credit-for-donations-to-individuals
- פקודת מס הכנסה, נוסח משולב (סעיפים 45א, 46, 159א, 160): https://www.btl.gov.il/Laws1/00_0103_000000.pdf
נכתב על ידי צוות החזר פלוס על בסיס מקורות רשמיים של רשות המסים. עודכן לאחרונה: אוקטובר 2026.
רוצה לדעת אם מגיע לך? בדיקת הזכאות הראשונית ללא עלות — ממלאים שאלון של 3 דקות.
רוצים לדעת אם מגיע לכם החזר מס?
הבדיקה הראשונית ללא עלות. משאירים פרטים, ואנחנו חוזרים אליכם עם תשובה ברורה.
צריך שם ומספר טלפון תקין, ואישור לפנייה.
קיבלנו! נחזור אליכם בהקדם.
בדיקת זכאות בלבד. איננו רשות המסים ואיננו מבטיחים תוצאה.
