שכיר שכל ההכנסה שלו ממשכורת לא חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה, עד תקרה. לפי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה כל תושב ישראל בן 18 ומעלה חייב בדוח, אבל תקנות הפטור מהגשת דוח פוטרות מי שכל ההכנסה שלו ממשכורת: הוא פטור מהגשה עד 723,000 ₪ בשנה (הסכום לשנת המס 2025). שכיר כן חייב בדוח אם בן או בת הזוג שלו חייבים, אם ההכנסה החייבת שלו עברה את סף מס היסף (721,560 ₪), אם יש לו נכסים בחו"ל בשווי של יותר מ-2,086,000 ₪, או אם יש לו הכנסה שהדוח המקוצר לא מתאים לה, למשל מעסק. גם מי שלא חייב רשאי להגיש, עד 6 שנים אחורה, כדי לקבל בחזרה מס ששילם ביתר.
בקצרה
- העיקרון: כולם חייבים בדוח חוץ ממי שנכנס לפטור.
- התקרה למשכורת בשנת המס 2025 היא 723,000 ₪. בפועל, מי שההכנסה החייבת שלו עוברת 721,560 ₪ חייב בכל מקרה, בגלל מס יסף.
- נשואים: אם בן או בת הזוג חייבים בדוח, מגישים יחד.
- גם מי שלא חייב רשאי להגיש בקשת החזר (דוח מקוצר או הגשה באינטרנט) על 6 השנים האחרונות.
- ב-2026 פתוחות השנים 2020–2025, ושנת 2020 נסגרת ב-31.12.2026.
מה אומר החוק: מי חייב להגיש דוח שנתי?
סעיף 131 לפקודת מס הכנסה קובע את חובת הגשת הדוח. העיקרון פשוט: כל תושב ישראל בן 18 ומעלה חייב להגיש דוח שנתי, אלא אם הוא שייך לקבוצה שפטורה מהגשה.
את הקבוצות הפטורות קובעות תקנות מס הכנסה על פטור מהגשת דוח. בתקנות נקבעו סכומי פטור לפי סוג הכנסה (משכורת, הכנסה נוספת, הכנסה מחו"ל, ריבית ומכירת ניירות ערך), לכל סוג כשזו ההכנסה היחידה מהסוג, וגם סייגים שמבטלים את הפטור.
עד איזה סכום שכיר פטור מהגשת דוח? ספי הפטור לשנת 2025
שכיר שכל ההכנסה שלו ממשכורת פטור מהגשת דוח על שנת המס 2025 עד 723,000 ₪ בשנה. אלה כל הספים לפי חוברת הניכויים של רשות המסים:
| סוג ההכנסה | פטור מהגשת דוח עד (שנת המס 2025) |
|---|---|
| משכורת | 723,000 ₪ |
| הכנסה נוספת, למשל שכר דירה | 375,000 ₪ |
| הכנסה מחו"ל או קצבה מחו"ל | 375,000 ₪ |
| ריבית | 717,000 ₪ |
| מכירת ניירות ערך (סך המכירות) | 2,810,000 ₪ |
יש גם שני סייגים שמבטלים את הפטור, גם אם עמדת בכל הספים שבטבלה:
| הסייג | הסף (שנת המס 2025) |
|---|---|
| הכנסה חייבת במס יסף | מעל 721,560 ₪ |
| החזקת נכסים בחו"ל, כולל יתרה בחשבון בנק בחו"ל | מעל 2,086,000 ₪ |
במדריך של רשות המסים הסכומים האלה מופיעים גם בנוסח "נכון לשנת 2026". אלה הסכומים לשנת 2025. על שנה אחרת כדאי לבדוק את הסכומים של אותה שנה.
מתי שכיר כן חייב להגיש דוח?
שכיר חייב בדוח כשהוא יוצא מהפטור. אלה המצבים הנפוצים:
| המצב | חייב בדוח? | מה מגישים |
|---|---|---|
| משכורת בלבד, מתחת לתקרה, ובן או בת הזוג לא חייבים | לא | אם מגיע החזר: בקשת החזר (דוח מקוצר או הגשה באינטרנט) |
| בן או בת הזוג חייבים בדוח | כן, מגישים יחד | דוח שנתי מלא (טופס 1301) |
| ההכנסה החייבת עברה 721,560 ₪ (מס יסף) | כן | דוח שנתי מלא (טופס 1301) |
| נכסים בחו"ל בשווי של יותר מ-2,086,000 ₪ | כן | דוח שנתי מלא (טופס 1301) |
| הכנסה מעסק או ממשלח יד, גם לצד המשכורת | תלוי במקרה, כדאי לבדוק | הדוח המקוצר לא מתאים, ולכן מגישים דוח מלא (טופס 1301) |
| שכר דירה עם הוצאות או מחו"ל, מסחר דרך ברוקר זר בלי ניכוי מס במקור, פריסת פיצויים | תלוי במקרה, כדאי לבדוק | הדוח המקוצר לא מתאים, ולכן מגישים דוח מלא (טופס 1301) |
אם אתה חייב בדוח ומגיע לך גם החזר, ההחזר מחושב בתוך הדוח עצמו. לפי הפקודה, מי שהגיש דוח לפי סעיף 131 מקבל את ההחזר תוך 90 יום מההגשה, או עד 31 ביולי בשנה שאחרי שנת המס, לפי המועד המאוחר מביניהם.
לא חייב? אז למה בכל זאת להגיש?
כי מי שלא חייב בדוח רשאי להגיש בקשת החזר על מס שנוכה ממנו ביתר, ומי שלא מגיש לא מקבל את ההפרש.
נושאים שכדאי לבדוק:
- החלפת עבודה במהלך השנה, או עבודה אצל שני מעסיקים (החזר מס בגין החלפת מקום עבודה).
- חודשים בלי עבודה, תקופת אבטלה או חופשת לידה (החזר מס על אבטלה, החזר מס בגין לידה).
- תרומות למוסד שיש לו אישור לפי סעיף 46 (החזר מס בגין תרומה).
- סיום תואר, שחרור מצה"ל או משירות לאומי (החזר מס בגין לימודים, החזר מס לחיילים משוחררים).
- הפקדות עצמאיות לפנסיה או ביטוח חיים פרטי (החזר מס על ביטוח חיים).
לדוגמה, הזיכוי על תרומה למוסד שיש לו אישור לפי סעיף 46 הוא 35% מהתרומה: על תרומה של 2,000 ₪ זה 700 ₪. שווי נקודת זיכוי אחת בשנת 2025 הוא 2,904 ₪ לשנה.
מה ההבדל בין דוח שנתי (1301) לטופס 135?
טופס 1301 הוא הדוח השנתי המלא. טופס 135 הוא "דין וחשבון מקוצר" למי שלא חייב בדוח ומבקש החזר. בהגשה באינטרנט גם מי שלא חייב משדר את בקשת ההחזר על גבי טופס 1301, אחרי שפתח שנים להחזר באזור האישי. את ההסבר המלא, כולל איך ממלאים ומה מצרפים, תמצא בדף טופס 135: מה זה ואיך ממלאים.
רגע לפני שתמשיכו לקרוא — שווה לבדוק אם מגיע לכם
משאירים שם וטלפון, ויועצת המס שלנו בודקת עבורכם מול רשות המסים.
צריך שם ומספר טלפון תקין, ואישור לפנייה.
קיבלנו! נחזור אליכם בהקדם.
בדיקת זכאות בלבד. איננו רשות המסים ואיננו מבטיחים תוצאה.
מה אנחנו רואים אצלנו בשטח
לא מעט שכירים מניחים שאם הם לא חייבים בדוח, אין להם מה לעשות, ובגלל זה מפספסים שנים פתוחות. כשאנחנו בודקים זכאות, אנחנו לא שואלים אם אתה חייב בדוח. אנחנו בודקים אם שילמת יותר מדי מס, שנה אחרי שנה, בכל שש השנים הפתוחות. אצל נשואים הבדיקה נעשית לתא המשפחתי, ולכן צריך גם את הפרטים של בן או בת הזוג. מתוך 850 החזרי מס שביצענו ב-2025, ההחזר הממוצע עמד על 8,570 ₪. זה נתון היסטורי ולא הבטחה לגבי המקרה שלך. ואם יש לך הכנסות שמחייבות דוח מלא, חשוב לדעת את זה לפני שמגישים משהו.
שאלות נפוצות
אנחנו נשואים. מגישים דוח משותף?
אם אחד מכם חייב בדוח שנתי, השני מגיש יחד איתו. אם יש החזר, הוא עובר לחשבון הבנק של בן הזוג הרשום. אם המצב המשפחתי השתנה במהלך השנה ואתם רוצים להגיש בנפרד, או אם אתם גרושים או פרודים ומבקשים החזר על שנים משותפות, רשות המסים מבקשת לפנות קודם למשרד מס הכנסה, עוד לפני פתיחת התיק.
יש לי חשבון בנק או תיק השקעות בחו"ל. אני חייב בדוח?
אם הנכסים שלך בחו"ל (כולל יתרה בחשבון בנק) היו שווים ב-2025 יותר מ-2,086,000 ₪, כן: זה מבטל את הפטור. גם מתחת לסף הזה, הכנסות מחו"ל פטורות מהגשה רק עד 375,000 ₪. בנוסף, מסחר בניירות ערך דרך פלטפורמה זרה שלא ניכתה מס במקור לא מתאים לדוח המקוצר.
אני מובטל או מובטלת. אני חייב למלא טופס 135?
לא. טופס 135 הוא "דין וחשבון מקוצר ליחיד שאינו חייב בהגשת הדוח אך מבקש החזר מס". חובת הגשת דוח נקבעת לפי סוגי ההכנסות והסכומים שבטבלה למעלה. שנה שהיו בה חודשי אבטלה כדאי לבדוק (החזר מס על אבטלה).
אף פעם לא ביקשתי החזר. אפשר להגיש על כל השנים בבת אחת?
אפשר לבקש על כמה שנים באותו תהליך, אבל רק על 6 השנים האחרונות: ב-2026 אלה השנים 2020–2025. שנה שכבר יצאה מהחלון, למשל 2019, כבר אי אפשר לבקש.
כדאי לחכות ולהגיש על כמה שנים יחד, בגלל הריבית?
ההחזר אכן צמוד למדד, מתווספת אליו ריבית של 4% לשנה, והריבית פטורה ממס. אבל כל שנה נסגרת 6 שנים אחרי סופה (שנת 2020 נסגרת ב-31.12.2026), ושנה שנסגרה לא חוזרת. ההחלטה שלך, רק כדאי להביא בחשבון מה אתה עלול להפסיד אם תחכה.
אני לא חייב בדוח ולא אגיש. מה אני מפסיד?
מי שלא חייב בדוח לא מפר שום חובה כשהוא לא מגיש. מה שהוא עלול להפסיד הוא ההחזר, אם מגיע לו, ורק בדיקה של כל שנה בנפרד תראה אם יש כזה.
מקורות
- מדריך להגשת בקשה להחזר מס למי שאינו חייב בהגשת דוח, רשות המסים (עודכן 20.4.2026): https://www.gov.il/he/pages/tax-return-application-guide
- לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת 2026 (חוברת הניכויים), רשות המסים: https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf
- לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת 2025, רשות המסים: https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2025.pdf
- פקודת מס הכנסה, נוסח משולב (סעיפים 131, 159א, 160): https://www.btl.gov.il/Laws1/00_0103_000000.pdf
- דף השירות "דוח מס שנתי 2025 ליחידים ובעלי עסקים שאינם חברה (טופס 1301)", רשות המסים: https://www.gov.il/he/service/reporting-and-payment-2025-annual-tax-report-for-individuals
- מדריך זיכוי ממס על תרומות ליחידים, רשות המסים (25.5.2026): https://www.gov.il/he/pages/tax-credit-for-donations-to-individuals
נכתב על ידי צוות החזר פלוס על בסיס מקורות רשמיים של רשות המסים. עודכן לאחרונה: אוקטובר 2026.
רוצה לדעת אם מגיע לך? בדיקת הזכאות הראשונית ללא עלות. ממלאים שאלון של 3 דקות: https://hechzerplus.co.il/
רוצים לדעת אם מגיע לכם החזר מס?
הבדיקה הראשונית ללא עלות. משאירים פרטים, ואנחנו חוזרים אליכם עם תשובה ברורה.
צריך שם ומספר טלפון תקין, ואישור לפנייה.
קיבלנו! נחזור אליכם בהקדם.
בדיקת זכאות בלבד. איננו רשות המסים ואיננו מבטיחים תוצאה.
