החל משנת המס 2026, מי ששירת במילואים כלוחם מקבל נקודות זיכוי במס הכנסה לפי מספר ימי המילואים שלו בשנה הקודמת: חצי נקודה על 30 עד 39 ימים, ועד 4 נקודות על 110 ימים ומעלה (סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, בהוראת שעה לשנות המס 2026–2027). כלומר, ימי המילואים של 2025 מזכים בנקודות בשנת המס 2026, והזכאות נקבעת לפי אישור של צה"ל על שירות כלוחם. ב-2026 כל נקודת זיכוי שווה 242 ₪ לחודש, כך שבמקסימום מדובר בהפחתת מס של עד 11,616 ₪ בשנה. ההטבה הזו לא קיימת לשנים 2020–2025, ולכן אין עליה החזר מס רטרואקטיבי.
בקצרה
- ההטבה מיועדת ללוחמים בלבד, לפי אישור צה"ל — לא לכל משרת מילואים.
- הימים נספרים לפי השנה הקודמת: ימי 2025 מזכים בנקודות בשנת המס 2026, וימי 2026 — בשנת המס 2027.
- המינימום הוא 30 ימים, והמקסימום 4 נקודות (110 ימים ומעלה).
- שכירים מקבלים את הנקודות דרך טופס 101 אצל המעסיק; עצמאים — בדוח השנתי.
- אין נקודות זיכוי למילואים על השנים 2020–2025, ואין עליהן החזר רטרואקטיבי.
מי זכאי לנקודות הזיכוי למילואים?
מי ששירת שירות מילואים כלוחם לפחות 30 ימים בשנה הקודמת, לפי אישור של צה"ל.
ההטבה נוספה בתיקון 283 לפקודת מס הכנסה, שפורסם ב-23.11.2025 והוסיף לפקודה את סעיף 39ב. מה שקובע הוא האישור של צה"ל על שירות כלוחם ועל מספר הימים. משרתי מילואים שאינם לוחמים לא זכאים לנקודות האלה, אבל כל שאר הזכויות במס חלות עליהם כמו על כל שכיר.
טבלת נקודות הזיכוי למילואים לשנות המס 2026–2027
זו הטבלה הרשמית של סעיף 39ב. עמודות השווי בשקלים הן חישוב שלנו לפי שווי נקודת זיכוי ב-2026 (242 ₪ לחודש, 2,904 ₪ לשנה), והן מראות את ההפחתה המרבית במס.
| ימי מילואים כלוחם בשנה הקודמת | נקודות זיכוי | שווי לחודש ב-2026 | שווי לשנה ב-2026 |
|---|---|---|---|
| בין 30 ל-39 ימים | 0.5 | 121 ₪ | 1,452 ₪ |
| בין 40 ל-49 ימים | 0.75 | 181.5 ₪ | 2,178 ₪ |
| בין 50 ל-54 ימים | 1 | 242 ₪ | 2,904 ₪ |
| בין 55 ל-59 ימים | 1.25 | 302.5 ₪ | 3,630 ₪ |
| בין 60 ל-64 ימים | 1.5 | 363 ₪ | 4,356 ₪ |
| בין 65 ל-69 ימים | 1.75 | 423.5 ₪ | 5,082 ₪ |
| בין 70 ל-74 ימים | 2 | 484 ₪ | 5,808 ₪ |
| בין 75 ל-79 ימים | 2.25 | 544.5 ₪ | 6,534 ₪ |
| בין 80 ל-84 ימים | 2.5 | 605 ₪ | 7,260 ₪ |
| בין 85 ל-89 ימים | 2.75 | 665.5 ₪ | 7,986 ₪ |
| בין 90 ל-94 ימים | 3 | 726 ₪ | 8,712 ₪ |
| בין 95 ל-99 ימים | 3.25 | 786.5 ₪ | 9,438 ₪ |
| בין 100 ל-104 ימים | 3.5 | 847 ₪ | 10,164 ₪ |
| בין 105 ל-109 ימים | 3.75 | 907.5 ₪ | 10,890 ₪ |
| מ-110 ימים ומעלה | 4 (המקסימום) | 968 ₪ | 11,616 ₪ |
פחות מ-30 ימים בשנה — אין נקודות לפי הטבלה של 2026–2027.
איך ימי 2025 הופכים לנקודות ב-2026?
הנקודות ניתנות תמיד בשנת המס שאחרי שנת השירות.
| שנת השירות (ימי המילואים) | שנת המס שבה מקבלים את הנקודות | לפי איזה כלל |
|---|---|---|
| שירות ב-2025 | 2026 | טבלת 2026–2027, מינימום 30 ימים |
| שירות ב-2026 | 2027 | טבלת 2026–2027, מינימום 30 ימים |
| שירות ב-2027 | 2028 | הנוסח החדש, מינימום 20 ימים |
| שירות לפני 2025 | אין | ההטבה מתחילה בשנת המס 2026, ונספרים בה רק ימי 2025 |
דוגמה: כמה שווים 60 ימי מילואים?
נניח ששירתת 60 ימים כלוחם במהלך 2025. לפי הטבלה מגיעות לך 1.5 נקודות זיכוי בשנת המס 2026. ב-2026 זה 363 ₪ פחות מס בכל חודש (1.5 × 242 ₪), ו-4,356 ₪ בשנה כולה.
לוחם ששירת 110 ימים ומעלה ב-2025 מקבל 4 נקודות: 968 ₪ בחודש, ועד 11,616 ₪ בשנה.
איך מקבלים את הנקודות בפועל?
צריך אישור מצה"ל, ולהגיש אותו למי שמנכה לך מס.
- מוציאים מצה"ל אישור על שירות המילואים כלוחם ועל מספר הימים בשנה הקודמת.
- שכיר? ממלאים את חלק ח' בטופס 101 (סעיף 16), מצרפים את האישור ומגישים למחלקת השכר — רצוי בתחילת השנה.
- עובד אצל יותר ממעסיק אחד? עושים תיאום מס מקוון.
- עצמאי? מממשים את הנקודות בדוח השנתי.
אם אתה לוחם ששירת 30 ימים ומעלה ב-2025 ועוד לא עדכנת את המעסיק, כדאי לפנות למחלקת השכר כבר עכשיו.
מגיע לי החזר על נקודות מילואים משנים קודמות (2020–2025)?
לא. נקודות הזיכוי למילואים קיימות רק משנת המס 2026, ואין נקודות כאלה לשנים 2020–2025 — גם לא למי ששירת מאות ימים בשנים האחרונות. לכן אין החזר רטרואקטיבי על ההטבה הזו.
גם ימי המילואים של 2025 לא מזכים בנקודות בשנת המס 2025 עצמה: הם נספרים לשנת המס 2026. אם מישהו מציע לך "החזר על נקודות מילואים" לשנים שלפני 2026, כדאי לשאול על מה בדיוק ההצעה מבוססת.
אז מה כן כדאי לבדוק על שנים עם הרבה מילואים?
את כל הזכויות הרגילות במס — אלה שחלות על כל שכיר, עם מילואים או בלי.
רגע לפני שתמשיכו לקרוא — שווה לבדוק אם מגיע לכם
משאירים שם וטלפון, ויועצת המס שלנו בודקת עבורכם מול רשות המסים.
צריך שם ומספר טלפון תקין, ואישור לפנייה.
קיבלנו! נחזור אליכם בהקדם.
בדיקת זכאות בלבד. איננו רשות המסים ואיננו מבטיחים תוצאה.
כמה דברים שכדאי לבדוק על כל שנה פתוחה (2020–2025):
- החלפת עבודה, או עבודה אצל יותר ממעסיק אחד באותה שנה, בלי תיאום מס.
- חודשים בלי עבודה, עבודה חלקית, או לימודים לצד השירות.
- תגמולי מילואים ששולמו לך ישירות מביטוח לאומי (למשל כעצמאי, כסטודנט או כשלא עבדת): ביטוח לאומי מנכה מהם מס לפי לוח ניכוי לעובדים יומיים, ולכן כדאי לבדוק אם הניכוי התאים להכנסה השנתית שלך.
- נקודות זיכוי אחרות שאולי לא נוצלו — ילדים, תואר, חייל משוחרר — וגם תרומות.
חשוב להגיד את זה ביושר: לפעמים הבדיקה מגלה שנוכה יותר מדי מס, ולפעמים שהכול היה תקין. אין "החזר מילואים" אוטומטי על השנים האלה — יש בדיקה של השנה כולה.
מה משתנה משנת המס 2028?
הסף יורד. משנת המס 2028 (כלומר על ימי המילואים של 2027), לוחם יקבל 0.75 נקודה על 20 ימים ומעלה, ועוד 0.25 נקודה על כל 5 ימים נוספים — עד 4 נקודות בסך הכול. עד אז חלה הטבלה של 2026–2027.
מה עם מענקים ותגמולים אחרים למשרתי מילואים?
הדף הזה עוסק רק בהטבה במס הכנסה לפי סעיף 39ב, ולא במענקים ובתגמולים אחרים למשרתי מילואים.
מה אנחנו רואים אצלנו בשטח
כשמשרתי מילואים פונים אלינו, אנחנו לא מחפשים "נקודות מילואים" לשנים שבהן הן לא היו קיימות. אנחנו עוברים על כל שנה פתוחה כמו אצל כל שכיר — מעסיקים, חודשי עבודה, תגמולים, נקודות זיכוי ותרומות — ואומרים לך בכנות אם יש משהו או שאין. לשם התמונה הכללית: מתוך 850 החזרי מס שביצענו ב-2025, ההחזר הממוצע עמד על 8,570 ₪. זה נתון היסטורי על כלל הלקוחות שלנו — לא הבטחה, ולא נתון על משרתי מילואים דווקא.
שאלות נפוצות
אני משרת מילואים אבל לא לוחם. מגיעות לי נקודות?
לא לפי סעיף 39ב. ההטבה ניתנת רק למי שצה"ל מאשר ששירת כלוחם. עדיין כדאי לבדוק את השנים הפתוחות שלך לפי הכללים הרגילים, כמו כל שכיר.
שירתתי 25 ימים ב-2025. מגיע לי משהו?
בשנת המס 2026 לא, כי הסף בטבלה של 2026–2027 הוא 30 ימים. משנת המס 2028 הסף יורד ל-20 ימים (על ימי 2027).
אני עצמאי. גם אני זכאי?
כן, אם שירתת כלוחם לפי אישור צה"ל. עצמאים מממשים את הנקודות בדוח השנתי.
ימי המילואים של איזו שנה נספרים לשנת המס 2027?
כל שנת מס נקבעת לפי ימי המילואים כלוחם בשנה הקודמת. לשנת המס 2027 נספרים ימי 2026.
מקורות
- רשות המסים — מדריך נקודות זיכוי ללוחמים משרתי מילואים (28.12.2025): https://www.gov.il/he/pages/warrior-credit-points
- פקודת מס הכנסה, סעיף 39ב (נוסח משולב, אתר ביטוח לאומי): https://www.btl.gov.il/Laws1/00_0103_000000.pdf
- רשות המסים — לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת 2026 (שווי נקודת זיכוי): https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf
- ביטוח לאומי — ניכויים מתשלום תגמולי מילואים: https://www.btl.gov.il/benefits/Reserve_Service/Pages/%D7%A0%D7%99%D7%9B%D7%95%D7%99%D7%99%D7%9D%20%D7%9E%D7%AA%D7%A9%D7%9C%D7%95%D7%9D%20%D7%94%D7%A7%D7%A6%D7%91%D7%94.aspx
נכתב על ידי צוות החזר פלוס על בסיס מקורות רשמיים של רשות המסים. עודכן לאחרונה: אוקטובר 2026.
רוצה לדעת אם מגיע לך? בדיקת הזכאות הראשונית ללא עלות — ממלאים שאלון של 3 דקות. https://hechzerplus.co.il/
רוצים לדעת אם מגיע לכם החזר מס?
הבדיקה הראשונית ללא עלות. משאירים פרטים, ואנחנו חוזרים אליכם עם תשובה ברורה.
צריך שם ומספר טלפון תקין, ואישור לפנייה.
קיבלנו! נחזור אליכם בהקדם.
בדיקת זכאות בלבד. איננו רשות המסים ואיננו מבטיחים תוצאה.
