מס הכנסה מחשב באופן שנתי את גובה התשלום אשר גובה מעובדים שכירים, הוא פועל לפי התפיסה שנעשה את אותו השכר בכל חודש ללא התחשבות בשינויים שיכולים להגיע כמו חל"ת, החלפת מקום עבודה ועוד.. בנוסף ישנם מצבים של ניכויים או זיכויים שלא נלקחו בחשבון בתלוש השכר ולא מנוצלים בפועל להוזלת המס, לכן אפשר לדרוש כסף זה בחזרה.
עובדים שכירים (שמרווחים פחות מ 649,560 בשנה) להבדיל מעצמאים לא מחויבים בהגשת דוח שנתי, ולכן אין בדיקה שנתית של גובה המס שהעובד צריך לשלם ונוצרים פערים- החזרי מס.
