פטור ממס הכנסה לנכים: מי זכאי, כמה פטור מקבלים וכמה שנים אחורה אפשר לקבל החזר?

פטור ממס הכנסה לנכים – מי זכאי וכמה שנים אחורה

מי שנקבעה לו נכות רפואית של 90% לפחות, לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות (לפי אתר ביטוח לאומי), וכן מי שיש לו תעודת עיוור, פטור ממס הכנסה על הכנסה מעבודה עד תקרה שנתית. ב-2025 וב-2026 התקרה היא 445,200 ₪, ולנכי צה"ל ולנפגעי פעולות איבה היא 684,000 ₪. את הפטור מקבלים באישור של פקיד השומה, לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. אם עמדת בתנאים בשנים קודמות ושילמת מס, אפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחורה. ב-2026 זה אומר משנת 2020 ואילך.

בקצרה

הזכאות נקבעת לפי אחוזי הנכות הרפואית שקבעה ועדה, לא לפי שם המחלה או האבחנה.
הסף הוא 90% נכות רפואית משוקללת לפחות, לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות, לפי אתר ביטוח לאומי.
עיוורים עם תעודת עיוור זכאים לפטור.
אם לא נקבעו לך אחוזי נכות לפי אף חוק, אפשר לפנות לוועדה רפואית לצורכי מס הכנסה. הוועדה מתקיימת בביטוח לאומי.
אפשר לבקש החזר על עד 6 שנים. את שנת 2020 אפשר לבקש רק עד 31.12.2026.

מי זכאי לפטור ממס הכנסה בגלל נכות?

הפטור קבוע בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, והתקרות משתנות משנה לשנה (בטבלה בהמשך). אלה התנאים העיקריים:

מצב	מה צריך כדי להיות זכאי
נכות רפואית לפי הקביעה של ביטוח לאומי	נכות רפואית משוקללת של 90% לפחות, לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות
נכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה	תקרה גבוהה יותר (בטבלה בהמשך). את תנאי הזכאות כדאי לבדוק מול פקיד השומה
עיוורים	תעודת עיוור
אין קביעת נכות לפי אף חוק	בקשה לוועדה רפואית לצורכי מס הכנסה

אני חולה בסרטן או בסוכרת. מגיע לי החזר מס?

ייתכן, אבל לא בגלל האבחנה עצמה. הפטור ממס לא ניתן לפי שם המחלה. מה שקובע הוא אחוזי הנכות הרפואית שנקבעו לך בוועדה רפואית. אם נקבעו לך 90% ומעלה, גם לתקופה זמנית של 185 יום לפחות, כדאי לבדוק גם פטור וגם החזר על השנים שעברו. אם עוד לא נקבעו לך אחוזים, אפשר להגיש בקשה לוועדה רפואית (הפירוט בהמשך).

כמה הכנסה פטורה ממס? התקרות לפי שנה

הפטור חל על הכנסה עד תקרה שנתית. התקרות הרשמיות:

שנת מס	הכנסה מעבודה: נכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה	הכנסה מעבודה: שאר הנכים והעיוורים	הכנסה שלא מעבודה (למשל שכר דירה או ריבית)
שנת 2022	628,800 ₪	409,200 ₪	75,360 ₪
שנת 2023	661,200 ₪	430,800 ₪	79,320 ₪
שנת 2024	684,000 ₪	445,200 ₪	81,960 ₪
שנת 2025	684,000 ₪	445,200 ₪	81,960 ₪
שנת 2026	684,000 ₪	445,200 ₪	81,960 ₪

כדי לתת תחושה של הסדר גודל: תקרה של 445,200 ₪ בשנה שווה בממוצע ל-37,100 ₪ בחודש, ותקרה של 684,000 ₪ שווה ל-57,000 ₪ בחודש.

ומה עם הכנסה שלא מעבודה, כמו שכר דירה או ריבית?

גם היא יכולה להיות פטורה, אבל בתנאי מגביל. ב-2025 וב-2026 הפטור על הכנסה שלא מיגיעה אישית הוא עד 81,960 ₪, והוא ניתן רק אם ההכנסה שלך מעבודה נמוכה מ-81,960 ₪ או שאין לך הכנסה מעבודה בכלל. גם אז הפטור הכולל לא עובר את 81,960 ₪. לפי חוברת הניכויים של רשות המסים יש גם תקרה נפרדת לריבית על כספי פיצויים שקיבלת בגין נזקי גוף: 337,200 ₪ ב-2025 וב-2026.

כמה שנים אחורה אפשר לקבל החזר?

עד 6 שנים. ב-2026 אפשר לבקש החזר על השנים 2020 עד 2025, ואת הבקשה על 2020 חובה להגיש עד 31.12.2026. לבקשה מצרפים את האישור של פקיד השומה על הזכאות לפטור. ההחזר משולם בתוספת הצמדה למדד וריבית של 4% לשנה, והן עצמן פטורות ממס. עוד על החזר על שנים קודמות תמצא בדף החזר מס רטרואקטיבי.

איך מקבלים את הפטור? שלב אחר שלב

בודקים אם כבר נקבעו לך אחוזי נכות רפואית לפי אחד החוקים, למשל בביטוח לאומי.
יש לך קביעה של 90% ומעלה או תעודת עיוור? פונים לפקיד השומה עם ההחלטות ומבקשים אישור על הזכאות לפטור.
אין קביעה מתאימה? מגישים בקשה לוועדה רפואית לצורכי מס הכנסה. לפי ביטוח לאומי צריך: טופס 169 של מס הכנסה (בקשה לקביעת אחוזי נכות), שובר תשלום של דמי השתתפות בהוצאות, מסמכים רפואיים על כל ליקוי ואישורים על אחוזי נכות שנקבעו בוועדות אחרות. הוועדה מתכנסת בביטוח לאומי.
כשהאישור בידיך, בודקים שהפטור מיושם בשכר. פטור שמיושם בשכר מופיע בטופס 106 בשדה 109/309 ("הכנסה פטורה לנכה/עיוור").
על השנים שבהן נוכה מס למרות הזכאות מבקשים החזר, ומצרפים את אישור פקיד השומה.

לא מסכים עם החלטת הוועדה? לפי ביטוח לאומי, אפשר לערער תוך 45 יום, בבקשה בכתב לפקיד השומה ובתשלום נוסף.

הפטור, נקודות הזיכוי ומענק העבודה: מה הקשר?

ההטבה המרכזית לאדם עם נכות היא הפטור. יש עוד כמה הטבות שקשורות לנכות, וכדאי להכיר אותן:

נושא	מה חשוב לדעת	לאן להמשיך
בן או בת זוג עם נכות	מי שמפרנס את בן או בת הזוג, כשבן הזוג עיוור או נכה לפי סעיף 9(5), זכאי לנקודת זיכוי נוספת (סעיף 37)	נקודות זיכוי 2026
ילד עם מוגבלות	2 נקודות זיכוי לכל ילד שעומד בתנאים (סעיף 45)	נקודות זיכוי לילד עם מוגבלות
מענק עבודה	לפי המדריך הרשמי, קצבת נכות לא נחשבת "הכנסה נוספת" שמקטינה את המענק. לעובדים עם מוגבלות שמשתכרים שכר מינימום מותאם יש כללים מקלים	מענק עבודה
פרישה מוקדמת בגלל נכות	פרישה בגלל נכות יציבה של 75% ומעלה נחשבת גיל זכאות לקיבוע זכויות	קיבוע זכויות במצבים מיוחדים

איפה אנחנו נכנסים

אם הנכות נקבעה והפטור לא יושם בשכר מיד, אפשר לבקש החזר על השנים שבהן נוכה מס, בתנאי שיש אישור של פקיד השומה. כדאי לרכז מראש את החלטות הוועדה ואת טופסי 106 של כל השנים. מתוך 850 החזרי מס שביצענו ב-2025, ההחזר הממוצע עמד על 8,570 ₪. זה נתון היסטורי מכל סוגי ההחזרים, לא הבטחה לגבי המקרה שלך.

רגע לפני שתמשיכו לקרוא — שווה לבדוק אם מגיע לכם

משאירים שם וטלפון, ויועצת המס שלנו בודקת עבורכם מול רשות המסים.

בדיקת זכאות בלבד. איננו רשות המסים ואיננו מבטיחים תוצאה.

שאלות נפוצות

אני מקבל קצבת נכות מביטוח לאומי. זה אומר שאני פטור ממס?
לא אוטומטית. הפטור תלוי באחוזי הנכות הרפואית (90% לפחות) ולא בעצם קבלת הקצבה. כדאי לבדוק מה בדיוק נקבע לך.

הנכות נקבעה לתקופה זמנית. זה מספיק לפטור?
כן, אם היא נקבעה ל-185 יום לפחות. לפי ביטוח לאומי, בקשה להמשך פטור לתקופה נוספת פטורה מתשלום דמי ההשתתפות.

כבר יש לי אישור פטור. עדיין שווה לבדוק החזר מס?
כן. אם בחלק מהחודשים או מהשנים הפטור לא יושם בשכר, ייתכן שנוכה מס שאפשר לקבל בחזרה.

הוועדה קבעה לי פחות מ-90%. יש מה לעשות?
אפשר לערער תוך 45 יום, בבקשה בכתב לפקיד השומה. לפי ביטוח לאומי, מי שנקבעה לו נכות של 75% ומעלה זכאי להקלות מס בקופות גמל, גם אם אינו זכאי לפטור המלא.

אני ממלא את הבקשה עבור הורה או קרוב עם נכות. מה צריך?
את החלטות הוועדה הרפואית (או את אישור פקיד השומה אם כבר ניתן) ואת טופסי 106 של השנים הרלוונטיות. אם הקרוב גם מקבל פנסיה, כדאי לבדוק במקביל גם קיבוע זכויות.

מקורות

נכתב על ידי צוות החזר פלוס על בסיס מקורות רשמיים של רשות המסים וביטוח לאומי. עודכן לאחרונה: אוקטובר 2026.

רוצה לדעת אם מגיע לך? בדיקת הזכאות הראשונית ללא עלות. ממלאים שאלון של 3 דקות. לשאלון הבדיקה

רוצים לדעת אם מגיע לכם החזר מס?

הבדיקה הראשונית ללא עלות. משאירים פרטים, ואנחנו חוזרים אליכם עם תשובה ברורה.