מילון מונחי פרישה ומס: 40 מושגים בשפה פשוטה

המילון הזה מסביר בהגדרה קצרה את 40 המושגים שאתה פוגש כשפורשים ומסדירים מס על הפנסיה: מ"קצבה מזכה" ו"גיל הזכאות", דרך "סל הפטור" ו"נוסחת הקיזוז", ועד כל הטפסים שמתחילים ב-161. כל הגדרה מנוסחת במשפט או שניים, ומקשרת לדף שמסביר את הנושא לעומק. המספרים הם של שנת המס 2026, אלא אם כתוב אחרת, והם לקוחים ממקורות רשמיים של רשות המסים.

בקצרה

• הפטור ממס על פנסיה (קצבה מזכה) הוא ב-2026 עד 57.5% מתקרה של 9,430 ₪ בחודש, כלומר עד 5,422 ₪ בחודש.
• ההחלטות הגדולות נעשות בקיבוע זכויות (טופס 161ד), מגיל הזכאות ואילך.
• המושגים מחולקים לשבע קבוצות: יסודות, הפטור והחישוב, מענקים והיוון, טפסים, סוגי פנסיה, הגופים שמולם עובדים, והשינויים הצפויים.
• למי שמחפש תשובות לשאלות ולא הגדרות, יש את הדף קיבוע זכויות: כל השאלות והתשובות.

מושגי יסוד

קיבוע זכויות

קיבוע זכויות הוא הליך מול רשות המסים שבו קובעים איך ינוצל הפטור ממס על קצבה מזכה, לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה: על הקצבה החודשית, על מענקי פרישה ועל היוון. מגישים אותו בטופס 161ד מגיל הזכאות ואילך. להסבר על השירות: קיבוע זכויות.

גיל הזכאות

גיל הזכאות הוא המועד המאוחר מבין שניים: גיל הפרישה, והיום שבו התחלת לקבל קצבה מזכה לראשונה. מהמועד הזה אפשר לעשות קיבוע זכויות. פירוט במתי עושים קיבוע זכויות.

גיל פרישה

גיל פרישה הוא הגיל שהחוק קובע כגיל הפרישה: 67 לגבר, ולאישה בין 62 ל-65 לפי שנת הלידה (ילידות 1970 ואילך: 65). גם פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% ומעלה נחשבת "גיל פרישה" לעניין הזה. הטבלה המלאה בדף גיל פרישה לאישה.

קצבה מזכה

קצבה מזכה היא פנסיה חודשית שחל עליה הפטור לפי סעיף 9א: מקרן פנסיה, מקופת גמל, מביטוח מנהלים, ממעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית) וגם קצבת אובדן כושר עבודה. קצבת שאירים וקצבה מוכרת לא נחשבות קצבה מזכה. פירוט בדף קצבה מזכה.

קצבה מוכרת

קצבה מוכרת היא סוג של קצבה שאינו נחשב "קצבה מזכה", ולכן לא נכלל בפטור לפי סעיף 9א. אם יש לך קצבה שאתה לא בטוח מאיזה סוג היא, כדאי לבדוק אותה מול יועצת מס. ההבחנה מוסברת בדף קצבה מזכה.

קצבת שאירים

קצבת שאירים היא קצבה שמשולמת לשאיר אחרי פטירת הגמלאי או העובד: בן או בת זוג, ילד קטין או ילד שאין לו כושר להשתכר, או הורה שכל פרנסתו על הנפטר ואין לו כושר להשתכר. היא לא נחשבת קצבה מזכה, ולכן לא מנצלת את סל הפטור. על המיסוי שלה: קצבת שאירים ומס.

הפטור והחישוב

סל הפטור (הון פטור)

סל הפטור, או "סכום ההון הפטור", הוא הסכום הכולל שפטור ממס בקיבוע זכויות, ואפשר לנצל אותו על קצבה חודשית, על היוון או על מענקי פרישה. הוא מחושב כתקרת הקצבה המזכה כפול שיעור הפטור כפול 180, ועומד ב-2026 על 976,005 ₪. הסבר מלא: פטור ממס על פנסיה 2026.

פטור בסיסי

פטור בסיסי הוא החלק הראשון בפטור על הקצבה המזכה, ועומד על 35% מהתקרה. הוא החלק היחיד שמושפע ממשיכת מענקי פרישה פטורים, ומקטן כשהם נספרים בנוסחת הקיזוז. פירוט: פטור ממס על פנסיה 2026.

פטור נוסף

פטור נוסף הוא החלק השני בפטור על הקצבה המזכה, ועומד על 22.5% ב-2026 (22% ב-2025). הוא לא מושפע ממענקי פרישה, ואפשר לקבל אותו גם בלי קיבוע זכויות מלא, באמצעות טופס 161ח או 161מ. פירוט: פטור ממס על פנסיה 2026.

תקרת קצבה מזכה

תקרת קצבה מזכה היא הסכום החודשי המרבי של קצבה שהפטור מחושב ביחס אליו: 9,430 ₪ לחודש, בשנים 2024, 2025 ו-2026. ב-2026 הפטור המרבי החודשי הוא 57.5% ממנה, כלומר 5,422 ₪. פירוט: פטור ממס על פנסיה 2026.

מכפיל ההמרה (180)

מכפיל ההמרה הוא המספר 180, שבו הפקודה מכפילה קצבה חודשית כדי לקבל סכום הון. כך מחושב סל הפטור: 9,430 ₪ כפול 57.5% כפול 180 הם 976,005 ₪, וכשמחלקים את יתרת הסל ב-180 מקבלים את הפטור החודשי. פירוט: פטור ממס על פנסיה 2026.

נוסחת הקיזוז

נוסחת הקיזוז היא החישוב שבו רשות המסים מקטינה את סל הפטור במענקי פרישה פטורים שקיבלת בגין עד 32 שנות עבודה שלפני גיל הזכאות: כל מענק פטור נספר כפול 1.35. זה השם הנוכחי של הנוסחה, והיא חלה למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012. פירוט: פטור ממס על פנסיה 2026.

נוסחת השילוב

נוסחת השילוב היא הנוסח הישן של סעיף 9א, מלפני תיקון 190, ולא השם של החישוב הרגיל כיום. היא אפשרית רק למי שקיבל מענקים פטורים לפני 14.5.2012 שנספרו בנוסח הישן, ובתוך 90 יום מגיל הזכאות, בפנייה לפקיד שומה. כמעט כל מי שמחפש את החישוב הנוכחי צריך את נוסחת הקיזוז. פירוט: פטור ממס על פנסיה 2026.

מקדם 1.35

מקדם 1.35 הוא המספר שבו מכפילים מענק פרישה פטור בנוסחת הקיזוז, והוא מוצמד למדד לתחילת שנת גיל הזכאות. לדוגמה, מענק פטור של 300,000 ₪ על 30 שנות עבודה נספר כ-405,000 ₪ מהסל. אם המענקים הם בגין יותר מ-32 שנים, נספר חלק יחסי. פירוט: פטור ממס על פנסיה 2026.

מענקים והיוון

מענק פרישה

מענק פרישה הוא סכום חד-פעמי (פיצויים) שמשולם לעובד כשהוא מסיים לעבוד אצל מעסיק. החלק עד התקרה פטור ממס, והחלק שמעליה חייב, ואפשר לבקש לפרוס אותו. פירוט: פריסת מענק פרישה.

מענק פטור

מענק פטור הוא החלק ממענק הפרישה שאינו חייב במס: עד הנמוך מבין משכורת חודשית אחרונה כפול שנות העבודה, לבין 13,750 ₪ לכל שנת עבודה (2025 ו-2026). מענק פטור שנמשך נספר בנוסחת הקיזוז ומקטין את סל הפטור. פירוט: טופס 161.

פריסת מענק

פריסת מענק היא בקשה לחלק מענק פרישה חייב על פני כמה שנות מס. פריסה לאחור היא חלקים שווים על שנות העבודה, עד 6 שנות מס; פריסה קדימה היא שנה אחת על כל 4 שנות עבודה, עד 6 שנים בסך הכל. מגישים אותה בטופס 116ג. פירוט: פריסת מענק פרישה.

רצף קצבה

רצף קצבה הוא בחירה להשאיר את כספי הפיצויים בקופת הגמל, כדי שישולמו לך כקצבה בעתיד, ולא למשוך אותם כמענק. אפשר לחזור מהבחירה בכל עת בטופס 161ג. ההבדל מרצף פיצויים מוסבר בדף רצף קצבה או משיכת פיצויים.

רצף פיצויים

רצף פיצויים הוא בחירה לדחות את אירוע המס על הפיצויים למועד הפרישה מהמעסיק הבא. הוא מחייב מעסיק חדש שיפקיד לך למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה תוך שנה, ואפשר לחזור ממנו בתוך שנתיים. פירוט: רצף קצבה או משיכת פיצויים.

היוון

היוון הוא משיכה חד-פעמית של חלק מהקצבה, כך שמקבלים סכום אחד עכשיו וקצבה חודשית קטנה יותר בהמשך. כל שקל שמהוון בפטור יורד מסל הפטור ומקטין את הפטור החודשי. דוגמה רשמית ל-2026: היוון של 500,000 ₪ משאיר סל של 476,005 ₪ ופטור של 2,644 ₪ בחודש. פירוט: היוון קצבה.

קצבה מזערית

קצבה מזערית היא הקצבה החודשית המינימלית שחייבת להישאר גם אחרי היוון, לפי חוק קופות הגמל: 5,306 ₪ ב-2026 (5,183 ₪ ב-2025). פירוט: היוון קצבה.

הטפסים

טופס 161

טופס 161 הוא "הודעה על פרישה מעבודה", טופס אחד מאוחד מ-1.1.2024. המעסיק מדווח בו על תקופת העבודה והמשכורת, והעובד בוחר בו מה לעשות במענקים: רצף קצבה, רצף פיצויים, מענק פטור או מענק חייב. פירוט: טופס 161.

טופס 161א

טופס 161א הוא טופס ישן, שמוזכר בהפניות בטפסי 161ח ו-161מ. פירוט: טופס 161.

טופס 161ב

טופס 161ב הוא הודעת שאירים על הפסקת עבודה עקב מוות. זה שם הטופס באתר רשות המסים. הקשר למיסוי קצבת שאירים: קצבת שאירים ומס.

טופס 161ג

טופס 161ג הוא בקשה לחזור מבחירה ברצף פיצויים או ברצף קצבה, שמגישים לפקיד השומה. מרצף קצבה אפשר לחזור בכל עת, ומרצף פיצויים בתוך שנתיים מהפרישה, בתנאים. פירוט: רצף קצבה או משיכת פיצויים.

טופס 161ד

טופס 161ד הוא "בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א", הטופס שבו הגמלאי קובע איך ינוצל הפטור על קצבה מזכה, על מענקים ועל היוון. מגישים אותו באזור האישי באתר רשות המסים, ללא עלות. פירוט: טופס 161ד.

טופס 161ח

טופס 161ח הוא בקשה שמגיש הגמלאי למשלם הקצבה כדי לקבל את הפטור הנוסף בלבד (22.5% ב-2026). הוא מיועד למי שיש לו קצבה מזכה אחת, שהגיע לגיל פרישה אחרי 1.1.2012 ולא הגיש 161ד. בטופס יש הצהרה שאחרי 90 יום לא ניתן להוון בפטור, ולכן חשוב לקרוא אותו לפני החתימה. פירוט: שינוי קיבוע זכויות.

טופס 161מ

טופס 161מ הוא בקשה לפקיד השומה לקבל את הפטור הנוסף בלבד. הוא מתאים כשיש כמה משלמי קצבה או הכנסות נוספות, ואפשר להגיש אותו גם במסגרת דוח, החזר או תיאום מס. פירוט: שינוי קיבוע זכויות.

טופס 161י

טופס 161י הוא בקשה למשלם הקצבה לקבל את הפטור הנוסף בלבד, בדומה ל-161ח, אבל למי שהגיע לגיל פרישה לפני 1.1.2012. פירוט על 161ח ו-161מ: שינוי קיבוע זכויות.

טופס 116ג

טופס 116ג הוא בקשה לפקיד השומה לפרוס הכנסה על פני כמה שנים, לפי סעיף 8(ג) לפקודה. הוא כולל פריסת מענק פרישה חייב, ואפשר להגיש אותו גם בדוח השנתי. פירוט: פריסת מענק פרישה.

סוגי פנסיה וחיסכון

פנסיה תקציבית

פנסיה תקציבית היא קצבה שמשלם מעסיק לשעבר. היא נחשבת קצבה מזכה, ואפשר גם להוון ממנה בפטור. אצל פורשי צה"ל, המשטרה ושב"ס, מענקים לפי חוקי הגמלאות לא נספרים בנוסחת הקיזוז. פירוט: קיבוע זכויות למי שממשיך לעבוד, לפורשי צה"ל ולפנסיה תקציבית.

פנסיה צוברת

פנסיה צוברת היא פנסיה שנבנית מכספים שנצברו עבורך בקרן או בקופה. קצבה מקרן פנסיה או מקופת גמל נחשבת קצבה מזכה. פירוט: קצבה מזכה.

ביטוח מנהלים

ביטוח מנהלים הוא אחד המקורות לקצבה מזכה, לפי רשות המסים. פירוט: קצבה מזכה.

קופת גמל לקצבה

קופת גמל לקצבה היא אחד המקורות לקצבה מזכה, ועל קצבה כזו חל הפטור לפי סעיף 9א. פירוט: קצבה מזכה.

הגופים והמסמכים שמולם עובדים

תיאום מס

תיאום מס הוא אישור או מידע של רשות המסים, שלפיהם משלם הקצבה מיישם את שיעור הפטור שצוין בהם. פירוט: תיאום מס לפנסיונר.

משלם הקצבה

משלם הקצבה הוא הגוף שמשלם לך את הקצבה בכל חודש ומנכה ממנה מס במקור. הוא מיישם את הפטור לפי המסמך שמסרת לו, כמו אישור קיבוע זכויות, אישור תיאום מס או טופס 161ח. בלי אחד מהם הוא מנכה מס בלי להתחשב בפטור. פירוט: מה קורה אחרי שמגישים טופס 161ד.

פקיד שומה

פקיד שומה הוא הגורם ברשות המסים שאליו מוגשות בקשות כמו קיבוע זכויות ופריסת מענק. אליו מופנים טפסים כמו 161ד, 161ג ו-116ג. פירוט: מה קורה אחרי שמגישים טופס 161ד.

אזור אישי

האזור האישי הוא האזור האישי באתר רשות המסים, שבו מגישים בקשות. טופס 161ד מוגש בו, ללא עלות. אילו מסמכים מצרפים: מסמכים לקיבוע זכויות.

שינויים בחוק

תיקון 190

תיקון 190 הוא תיקון לפקודת מס הכנסה שנגע לסעיף 9א. הנוסח של הסעיף שלפניו נקרא "נוסחת השילוב". פירוט: פטור ממס על פנסיה 2026.

הגדלות הפטור 2027–2028

הגדלות הפטור הן העלאות מתוכננות בשיעור הפטור על קצבה מזכה, לפי החוק: מ-57.5% ב-2026 ל-62.5% ב-2027, ומ-2028 ואילך ל-67%. בחלק ה' של טופס 161ד בוחרים אם ההגדלות יילכו לפי היחס, להיוון בלבד או לקצבה בלבד. פירוט: טופס 161ד.

שאלות נפוצות

מה ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת?
קצבה מזכה היא פנסיה שחל עליה הפטור לפי סעיף 9א, למשל מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או ממעסיק לשעבר. קצבה מוכרת לא נחשבת קצבה מזכה, ולכן אינה נכללת בפטור הזה. אם אינך בטוח לאיזה סוג שייכת הקצבה שלך, כדאי לבדוק זאת עם יועצת מס.

האם "נוסחת השילוב" ו"נוסחת הקיזוז" הן אותו דבר?
לא. נוסחת הקיזוז היא החישוב הנוכחי של רשות המסים בקיבוע זכויות. נוסחת השילוב היא הנוסח הישן של סעיף 9א, שרלוונטי רק למי שקיבל מענקים פטורים לפני 14.5.2012 ופנה בהתאם בתוך 90 יום מגיל הזכאות.

מה ההבדל בין טופס 161 לטופס 161ד?
טופס 161 הוא הודעה על פרישה ממקום עבודה אחד, ובו בוחרים מה לעשות בפיצויים. טופס 161ד הוא בקשה לקיבוע זכויות על הפנסיה כולה, ומגישים אותו מגיל הזכאות.

מה ההבדל בין 161ח ל-161מ?
את 161ח מגישים למשלם הקצבה, והוא מתאים למי שיש לו קצבה מזכה אחת. את 161מ מגישים לפקיד השומה, והוא מתאים כשיש כמה משלמי קצבה או הכנסות נוספות. בשניהם מקבלים רק את הפטור הנוסף.

כמה מס פטור על פנסיה ב-2026?
עד 57.5% מתקרה של 9,430 ₪ בחודש, כלומר עד 5,422 ₪ בחודש, למי שלא משך מענקים פטורים ולא הוון בפטור. סל הפטור הכולל הוא 976,005 ₪.

מקורות

• מדריך למילוי טופס 161ד 2026, רשות המסים
• חוברת ניכויים 2026, רשות המסים
• טופס 161 (הודעה על פרישה מעבודה), רשות המסים
• טופס 161ח, רשות המסים
• טופס 161מ, רשות המסים
• טופס 161ג, רשות המסים
• טופס 116ג (בקשה לפריסת הכנסה), רשות המסים
• חוזר מס הכנסה 2/2022 (פריסה)
• פקודת מס הכנסה, נוסח מעודכן

נכתב על ידי צוות החזר פלוס על בסיס מקורות רשמיים של רשות המסים. עודכן לאחרונה: אוקטובר 2026. התוכן כללי ואינו מהווה ייעוץ אישי או תחליף להחלטה של רשות המסים.

רוצה לדעת מה מגיע לך על הפנסיה? אפשר לנסות את מחשבון קיבוע הזכויות להערכה ראשונית, או לקבוע שיחת התאמה ראשונית ללא עלות עם הצוות.