ב-2026 הפטור ממס על פנסיה (קצבה מזכה) הוא עד 57.5% מתקרה של 9,430 ₪ בחודש. כלומר, עד 5,422 ₪ מהפנסיה פטורים ממס בכל חודש. בסך הכל עומד לרשותך "סל פטור" של עד 976,005 ₪. אפשר לנצל אותו על הקצבה החודשית, על משיכה חד-פעמית (היוון) או על מענקי פרישה. מענקי פרישה פטורים שקיבלת על 32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות מקטינים את הסל, וכל שקל מהם נספר כ-1.35 ₪. רשות המסים קוראת לחישוב הזה "נוסחת הקיזוז".
בקצרה
- תקרת הקצבה המזכה ב-2026: 9,430 ₪ לחודש, כמו ב-2024 וב-2025.
- שיעור הפטור ב-2026: 57.5%. הוא בנוי מ-35% פטור בסיסי ועוד 22.5% "פטור נוסף". לפי המדריך הרשמי, הוא צפוי לעלות ל-62.5% ב-2027 ול-67% מ-2028.
- הפטור המרבי: 5,422 ₪ לחודש ב-2026. ב-2025 הוא היה 5,375 ₪.
- סל הפטור ב-2026: 976,005 ₪.
- מה מקטין את הפטור: מענקי פרישה פטורים והיוון בפטור יורדים מהסל, ולכן גם הפטור החודשי קטן.
כמה פטור ממס מגיע על הפנסיה ב-2026 וב-2025?
כל המספרים בטבלה מתאימים למי שלא משך מענקי פרישה פטורים ולא היוון בפטור:
| נתון | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| תקרת הקצבה המזכה (לחודש) | 9,430 ₪ | 9,430 ₪ |
| שיעור הפטור הכולל | 57% | 57.5% |
| מתוכו: פטור בסיסי | 35% | 35% |
| מתוכו: פטור נוסף | 22% | 22.5% |
| סכום פטור מרבי לחודש | 5,375 ₪ | 5,422 ₪ |
| סל הפטור (ההון הפטור) | 967,518 ₪ (חישוב לפי הנוסחה הרשמית) | 976,005 ₪ |
| קצבה מזערית שחייבת להישאר למי שמהוון | 5,183 ₪ | 5,306 ₪ |
| תקרת פטור על מענק פרישה, לכל שנת עבודה | 13,750 ₪ | 13,750 ₪ |
איך קוראים את הטבלה? אם הקצבה שלך גבוהה מהתקרה, הפטור נעצר על הסכום המרבי: 5,422 ₪ בחודש ב-2026. אם הקצבה נמוכה מסכום הפטור שעומד לרשותך, כל הקצבה פטורה ממס.
חשוב לדעת: הפטור הזה חל מגיל הזכאות, ומסדירים אותו בקיבוע זכויות (טופס 161ד). בלי קיבוע, מי שיש לו קצבה אחת יכול לקבל רק את הפטור הנוסף. מתי ואיך מגישים, מוסבר בדף מתי עושים קיבוע זכויות.
איך השתנה שיעור הפטור לאורך השנים?
הפטור עולה בהדרגה מאז 2012, לפי תיקונים 190 ו-275 לפקודת מס הכנסה. הפטור הבסיסי קבוע, 35%, ומה שעולה הוא הפטור הנוסף:
| שנות המס | פטור נוסף | שיעור הפטור הכולל |
|---|---|---|
| שנים 2012–2015 | 8.5% | 43.5% |
| שנים 2016–2019 | 14% | 49% |
| שנים 2020–2024 | 17% | 52% |
| שנת 2025 | 22% | 57% |
| שנת 2026 | 22.5% | 57.5% |
| שנת 2027 (צפוי) | 27.5% | 62.5% |
| שנת 2028 ואילך (צפוי) | 32% | 67% |
מקור הטבלה: המדריך הרשמי של רשות המסים למילוי טופס 161ד (2026).
למה זה חשוב אם אתה מבקש החזר על שנים קודמות? אפשר לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה, ושיעור הפטור נקבע לפי שנת המס, כמו בטבלה למעלה: בשנים 2020–2024 השיעור היה 52%, וב-2025 הוא היה 57%.
מה זה סל הפטור ואיך מחשבים אותו?
סל הפטור (בשמו הרשמי: "סכום ההון הפטור") הוא הסכום הכולל של הטבת המס שמגיעה לך על החיסכון הפנסיוני. הנוסחה הרשמית היא: תקרת הקצבה המזכה × שיעור הפטור הכולל × 180.
- ב-2026: 9,430 × 57.5% × 180 = 976,005 ₪.
- ב-2025, לפי אותה נוסחה: 9,430 × 57% × 180 = 967,518 ₪.
המספר 180 נקרא "מכפיל ההמרה להון". הוא ממיר פטור חודשי לסכום חד-פעמי, ובחזרה. כדי לדעת מה הפטור החודשי, מחלקים את מה שנשאר בסל ב-180.
לפי המדריך הרשמי, את הסל אפשר לנצל בשלוש דרכים, אחת או יותר:
- פטור על מענק פרישה.
- פטור על סכום חד-פעמי שמקבלים מהיוון קצבה.
- פטור על הקצבה המזכה, כלומר על הפנסיה החודשית.
מה זו נוסחת הקיזוז?
נוסחת הקיזוז היא השם הרשמי של החישוב שקובע מה הפטור החודשי שלך על הקצבה, אחרי שמורידים מהסל את מה שכבר נוצל. היא עובדת בשלושה שלבים:
- מתחילים מסל הפטור: 976,005 ₪ ב-2026.
- מורידים ממנו את מענקי הפרישה הפטורים, כשהם מוכפלים ב-1.35 וממודדים (מוצמדים למדד) לתחילת השנה שבה הגעת לגיל הזכאות. מורידים גם את סכום ההיוון בפטור שבחרת.
- מחלקים את מה שנשאר ב-180. התוצאה היא הפטור החודשי שלך על הקצבה.
נכנסים לחישוב רק מענקי פרישה פטורים על 32 שנות העבודה כשכיר שלפני גיל הזכאות. אם המענקים ניתנו על יותר מ-32 שנות עבודה, נלקח בחשבון רק החלק היחסי שמתאים ל-32 שנה. שנים שבהן לא עבדת כשכיר לא נספרות.
אילו מענקים נספרים ואילו לא?
| סוג המענק | נספר בנוסחת הקיזוז? |
|---|---|
| מענקי פרישה פטורים על 32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות | כן |
| מענקים פטורים שקיבלת לפני 14.5.2012, ושולמו יותר מ-15 שנה לפני שהתחלת לקבל קצבה | לא |
| מענקים שמשולמים לפי חוקי הגמלאות לפורשי צה"ל, המשטרה, שב"ס ושירותי הביטחון | לא |
| מענקים למי שפרש פרישה מוקדמת בגלל נכות יציבה של 75% | לא |
| מענקים ששולמו אחרי גיל הזכאות, על שנות עבודה שאחריו | לא |
מה קורה כשמשכת פיצויים פטורים?
מענקי פרישה פטורים מקטינים את הסל, ולכן גם את הפטור החודשי. לפי המדריך הרשמי, המענקים האלה פוגעים רק בפטור הבסיסי: 35% מתקרת הקצבה המזכה. הפטור הנוסף, 22.5% ב-2026, "אינו מושפע ממשיכת מענקים פטורים ממס".
במילים פשוטות: גם מי שמשך הרבה פיצויים פטורים לאורך השנים, הפטור הנוסף שלו לא נפגע מהם.
פיצויים שמשכת לפני הרבה שנים: נספרים?
לא תמיד. מענקי פרישה פטורים שקיבלת לפני 14.5.2012, ושולמו לך יותר מ-15 שנה לפני שהתחלת לקבל את הקצבה המזכה, לא נכנסים לחישוב. גם טופס 161 עליהם לא צריך לצרף. לעומת זאת, מענק שקיבלת לפני 14.5.2012 אבל פחות מ-15 שנה לפני תחילת הקצבה, כן נספר.
דוגמה רשמית: מה קורה לפטור כשמהוונים 500,000 ₪?
את הדוגמה הזו פרסמה רשות המסים במדריך הרשמי ל-2026. פנסיונרית התחילה לקבל קצבה מזכה של 12,000 ₪ בחודש ב-1.1.2026. היא לא קיבלה מענקי פרישה פטורים, והיא רוצה להוון 500,000 ₪ בפטור ממס:
| שלב | החישוב | התוצאה |
|---|---|---|
| סל הפטור | 9,430 × 57.5% × 180 | 976,005 ₪ |
| מענקי פרישה פטורים | לא נמשכו | 0 ₪ |
| היוון בפטור | הסכום שבחרה להוון | 500,000 ₪ |
| יתרת הסל | 976,005 פחות 500,000 | 476,005 ₪ |
| פטור חודשי על הקצבה | 476,005 חלקי 180 | 2,644 ₪ |
| שיעור הפטור מהתקרה | 2,644 חלקי 9,430 | 28.04% |
התוצאה: מתוך קצבה של 12,000 ₪, 2,644 ₪ פטורים ממס ו-9,356 ₪ חייבים במס. בלי ההיוון, הפטור החודשי שלה היה עומד על הסכום המרבי, 5,422 ₪.
רגע לפני שתמשיכו לקרוא — שווה לבדוק אם מגיע לכם
משאירים שם וטלפון, ויועצת המס שלנו בודקת עבורכם מול רשות המסים.
צריך שם ומספר טלפון תקין, ואישור לפנייה.
קיבלנו! נחזור אליכם בהקדם.
בדיקת זכאות בלבד. איננו רשות המסים ואיננו מבטיחים תוצאה.
כל שקל שמהוון בפטור יורד מסל הפטור, ולכן הפטור החודשי על הקצבה קטן.
כמה אפשר להוון, ומה התנאים?
היוון הוא משיכה של חלק מהפנסיה כסכום חד-פעמי, על חשבון הקצבה החודשית. אחרי היוון, הקצבה קטנה. לפי המדריך הרשמי, ההיוון כפוף לחוק קופות הגמל, ובין השאר חייבת להישאר לך קצבה מזערית: 5,306 ₪ לחודש ב-2026.
כל שקל שמהוון בפטור יורד מסל הפטור. סכום מהוון שמעבר לפטור חייב במס. איך בדיוק הוא ממוסה תלוי בסוג הכספים, ואת זה בודקים לפני שמחליטים. על היוון, בהרחבה, יש דף נפרד: היוון קצבה.
איך יודעים אם הפטור שלי מעודכן השנה?
שיעור הפטור נקבע לפי שנת המס: 57.5% ב-2026, ו-62.5% צפויים ב-2027. בטופס 161ד בוחרים מראש לאן ילכו ההגדלות (חלק ה'): לקצבה, להיוון או לפי היחס ביניהם.
נניח שבחרת שההגדלות ילכו לקצבה, ובתחילת שנה שבה השיעור עלה המס שמנוכה מהקצבה לא השתנה. במצב כזה כדאי לבדוק את העניין מול משלם הקצבה או עם יועץ מס. מדריך מלא לטופס, חלק אחר חלק, יש בדף טופס 161ד.
אמרו לי שאין לי פטור בכלל. איך זה ייתכן?
יש כמה סיבות אפשריות, וכולן עולות מההגדרות הרשמיות:
- הקצבה שלך לא נחשבת "קצבה מזכה". למשל קצבת שאירים.
- עוד לא הגעת לגיל הזכאות. למשל, פרשת מוקדם ועדיין לא הגעת לגיל הפרישה.
- ניצלת את כל הסל בהיוון בפטור. במדריך הרשמי יש דוגמה של מי שהיוון את כל הסל, והקצבה החודשית שלו חייבת במס במלואה.
- הגעת לגיל הזכאות לפני 1.1.2012. אז הכללים של טופס 161ד לא חלים עליך.
שים לב: משיכת פיצויים לבדה לא מאפסת את הפטור, כי הפטור הנוסף לא נפגע ממנה. אם אף אחת מהסיבות לא מתאימה למצב שלך, כדאי לבקש הסבר ולבדוק את החישוב.
איפה אנחנו נכנסים
מספרים כמו 5,422 ₪ או 976,005 ₪ הם התקרה, ולא בהכרח מה שמגיע לך. כדי לדעת כמה נשאר בסל צריך את התמונה המלאה: כל הפיצויים שנמשכו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות, כל היוון קודם וכל משלם קצבה. יועצת המס אורית זיצר אחראית אצלנו על הצד המקצועי בתיקי קיבוע זכויות.
שאלות נפוצות
מה זה "תיקון 190"?
זה התיקון לפקודת מס הכנסה שקבע את שיטת הפטור הנוכחית על קצבה מזכה, למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012. גם טופס 161ד מזכיר אותו בשם הרשמי שלו: "בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (נוסחו לאחר תיקון 190)". העלייה ההדרגתית בשיעור הפטור נקבעה בתיקונים 190 ו-275.
שמעתי על "נוסחת השילוב". זה אותו דבר כמו נוסחת הקיזוז?
לא בדיוק. במדריך הרשמי של 2026, הנוסחה הנוכחית נקראת "נוסחת הקיזוז". בטופס 161ד עצמו, "נוסחת השילוב" היא השם של הנוסח הישן של סעיף 9א, מלפני תיקון 190. זו אפשרות מיוחדת למי שקיבל מענקים פטורים לפני 14.5.2012, ובוחרים בה תוך 90 יום מגיל הזכאות.
קצבת שאירים מקבלת את הפטור הזה?
לא במסגרת הפטור על קצבה מזכה שמתואר כאן. לפי ההגדרה הרשמית, קצבת שאירים לא נחשבת "קצבה מזכה". אם אתה מקבל קצבת שאירים, כדאי לבדוק בנפרד אילו הקלות חלות עליה.
אני פורש צה"ל. הפיצויים שלי נספרים?
מענקים ששולמו לפי חוקי הגמלאות לפורשי צה"ל, המשטרה, שב"ס ושירותי הביטחון לא נספרים בנוסחת הקיזוז. לעומת זאת, היוון קצבה בפטור שעשית בעבר מציינים בחלק ד1 של הטופס. הרחבה בדף קיבוע זכויות לפורשי צה"ל ולפנסיה תקציבית.
מקורות
- מדריך רשות המסים לגמלאי למילוי טופס 161ד (2026), כולל טבלת השיעורים, נוסחת הקיזוז והדוגמה: https://www.gov.il/he/pages/2026-filling-out-form-161d (ובגרסת PDF: https://www.gov.il/BlobFolder/guide/2026-filling-out-form-161d/he/Guides_IncomeTax_filling-out-form-161d-2026.pdf)
- טופס 161ד הרשמי, "מעודכן ל-1.2026": https://www.gov.il/BlobFolder/service/itc-request-for-fixed-rights-at-retirement-age/he/Service_Pages_Purchase_and_Excise_tax_161d.pdf
- חוברת הניכויים של רשות המסים לשנת 2026: https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf
- חוברת הניכויים של רשות המסים לשנת 2025: https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2025.pdf
- פקודת מס הכנסה, נוסח משולב (סעיף 9א): https://www.btl.gov.il/Laws1/00_0103_000000.pdf
נכתב על ידי צוות החזר פלוס על בסיס מקורות רשמיים של רשות המסים. עודכן לאחרונה: אוקטובר 2026.
רוצה לדעת כמה נשאר בסל הפטור שלך? אפשר לתאם שיחת בירור קצרה עם אורית זיצר דרך עמוד קיבוע הזכויות שלנו.
עוד על קיבוע זכויות: כל השאלות והתשובות על קיבוע זכויות · מחשבון פטור ממס על הפנסיה 2026 · קיבוע זכויות עם החזר פלוס
רוצים לדעת אם מגיע לכם החזר מס?
הבדיקה הראשונית ללא עלות. משאירים פרטים, ואנחנו חוזרים אליכם עם תשובה ברורה.
צריך שם ומספר טלפון תקין, ואישור לפנייה.
קיבלנו! נחזור אליכם בהקדם.
בדיקת זכאות בלבד. איננו רשות המסים ואיננו מבטיחים תוצאה.
